Обзор новостей законодательства за май 2017 года

Обзор новостей законодательства за май 2017 года

1. Без экспедиторской расписки юрлицо не вправе включить в расходы оплату услуг транспортной экспедиции.

Минфин РФ указал, что экспедиторская расписка относится к экспедиторским документам. Они являются неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции. Если у организации нет этой расписки, затраты по такому договору нельзя учитывать при расчете налога на прибыль.

Отметим, что для подтверждения расходов на оплату транспортно-экспедиционных услуг требуются также поручение экспедитору и складская расписка. Эти документы тоже являются экспедиторскими (см. Письмо Минфина России от 31.03.2017 № 03-03-06/1/18858).

2. Минфин напомнил, как определять матвыгоду работника по беспроцентному займу, выданному до 2016 года

Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом за периоды до 2016 года, юрлица должны определять по старым правилам: на дату погашения задолженности по займу. Такие разъяснения дал Минфин (см. Письмо Минфина РФ от от 20 апреля 2017 г. № 03-04-05/23907). Аналогичный вывод ведомство делало и ранее (см. Письмо Минфина РФ от 12 июля 2016 г. № 03-04-06/40905).

Напомним, что с 2016 года для целей НДФЛ действуют новые правила определения даты получения дохода в виде материальной выгоды при займах. Доход определяется в последний день каждого месяца, в котором действует договор, вне зависимости от даты получения займа (пп.7 п.1 ст. 223 НК РФ).

С учетом разъяснений Минфина (см . Письмо Минфина России от 20.04.2017 № 03-04-05/23907) юрлица по беспроцентным займам, выданным работникам до 2016 года, должны определять доход в виде матвыгоды в зависимости от того, к какому периоду относится выгода:

- по выгоде, полученной до 2016 года, - на даты фактического возврата заемных средств;

- по выгоде, полученной с 2016 года, - на конец каждого месяца, в котором действует договор.

3. Минтруд не против электронных расчетных листков

В трудовом договоре, коллективном договоре, локальном нормативном акте можно закрепить, что расчетные листки направляются работникам по электронной почте. По мнению Минтруда, это не противоречит ст. 136 ТК РФ о порядке, месте и сроках выплаты зарплаты.

Вывод ведомства подкрепляется тем, что ТК РФ не регламентирует, как работодатель должен извещать сотрудников о составных частях зарплаты. А значит, в организации может быть установлен свой порядок извещения. Роструд РФ еще в 2010 году предлагал закреплять его в локальном акте, определяющем форму расчетного листка.

Отметим, в судебной практике уже встречался подход, допускающий возможность в электронной форме извещать работников о составных частях зарплаты (См. Апелляционное Определение Омского областного суда от 24 июля 2013 г. по делу № 33-4740/2013). Если работодатель вовсе не предоставит расчетные листки сотрудникам, он нарушит трудовое законодательство. Юрлицу за такое нарушение грозит штраф от 30 тыс. до 50 тыс. руб. (См. Письмо Минтруда РФ от 21.02.2017 № 14-1/ООГ-1560).

4. При уплате налога на прибыль организация может учесть налог, уплаченный ею в иностранном государстве.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами.

При этом суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, зачитываются при уплате этой организацией налога на прибыль в РФ.

Возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной российской организацией (удержанной с ее доходов) в иностранном государстве, возникает при одновременном соблюдении следующих условий: (1) обязательное включение доходов от источников в иностранных государствах (с учетом расходов) в налоговую базу по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации и (2) фактическая уплата (удержание) данного налога с этих доходов в иностранном государстве.

При этом суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченные российской организацией (удержанные с доходов российской организации) в иностранном государстве, не могут быть учтены в составе расходов для целей налога на прибыль организаций.

Такие разъяснения приводятся в письме Минфина № 03-03-06/1/26257 от 28.04.2017.

5. Рассчитывая сомнительный долг, организация должна учесть встречные обязательства по любым операциям.

По мнению Минфина, при расчете сомнительного долга юрлицо должно уменьшить дебиторскую задолженность на кредиторскую задолженность перед соответствующим контрагентом по любым операциям. В первую очередь кредиторская задолженность перекрывает дебиторскую задолженность с наибольшим сроком возникновения.

Напомним, с 2017 года изменились правила определения размера сомнительного долга при расчете налога на прибыль. Теперь таким долгом можно считать лишь сумму, превышающую размер встречного обязательства перед задолжавшим контрагентом. Ранее однозначного ответа на этот вопрос не было (см. Письмо Минфина России от 20.04.2017 № 03-03-06/1/23835).

6. Юрлицу не нужно облагать взносами компенсацию затрат работника на занятия физкультурой и спортом

Судья ВС РФ пришел к такому выводу в отказном определении. Арбитражные суды установили, что компенсация затрат работников на занятие физкультурой и спортом предусмотрена коллективным договором. Однако в трудовых договорах нет положений о такой компенсации. Эти выплаты не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. Данные суммы не включены в систему оплаты труда.

Аналогичный подход изложен и в другом определении ВС РФ (см. Определение ВС РФ от 25.07.2016 № 304-КГ16-9675).

Полагаем, что организации могут ориентироваться на эти судебные акты, несмотря на то что споры были за период, когда действовал Закон о страховых взносах. Ведь правила НК РФ о взносах аналогичны тем, что были в Законе о страховых взносах.

Минтруд в 2016 году разъяснял: компенсация затрат на занятие физкультурой и спортом облагается взносами. Минфин пока не высказывался на эту тему, но сообщал, что по вопросам уплаты взносов с 1 января 2017 года следует руководствоваться письмами Минтруда.

Получается, что если юрлицо не начислит взносы на такие суммы компенсации, то не исключен конфликт с налоговыми органами. Однако с учетом судебной практики организация может добиться успеха в суде (см. Определение ВС РФ от 30.03.2017 № 310-КГ17-2161).

7. Юрлицо вправе не начислять взносы на компенсацию работникам стоимости санаторно-курортных путевок

Такой вывод следует из отказного определения ВС РФ и касается выплат, предусмотренных коллективным договором (см. Определение ВС РФ от 30.03.2017 № 310-КГ17-2161). Судьи ВС РФ уже высказывали эту точку зрения (см. Определение ВС ФР от 25.07.2016 № 304-КГ16-9675).

По мнению судей, оплата стоимости санаторно-курортного лечения не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. Данные суммы не являются стимулирующими или компенсирующими, не включены в систему оплаты труда.

Отметим, что судьи рассматривали спор, возникший в период действия Закона о страховых взносах. Несмотря на то что с 2017 года уплата взносов (кроме взносов на травматизм) регулируется НК РФ, выводами ВС РФ юрлица могут воспользоваться и сейчас.

Обратите внимание: Минфин считает, что стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников облагается страховыми взносами (см. Письмо от 14.02.2017 № 03-15-06/8071). Если юрлицо не будет начислять взносы на эти суммы, то возможен спор с проверяющими. Однако, учитывая судебную практику, полагаем, что организация может отстоять свою точку зрения в суде.

8. КИК выплатила дивиденды: какими документами юрлицо может подтвердить их размер, пояснил Минфин РФ.

Как сообщило финансовое ведомство, размер дивидендов, которые выплатила КИК, можно подтвердить:

- копиями платежных поручений или кассовых документов;

- бухгалтерскими справками;

- расшифровками финансовой отчетности;

- копиями решений о выплате дивидендов;

- другими документами, которые предусмотрены обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения КИК.

Напомним, прибыль КИК уменьшается на величину дивидендов, которые выплачены этой компанией (п.1 ст.25.15 НК РФ). Это дивиденды, выплаченные КИК в календарном году, следующем за годом, за который по личному закону такой компании составляется финансовая отчетность. При этом учитываются промежуточные дивиденды, выплаченные в течение финансового года, за который составляется финансовая отчетность (см. Письмо Минфина России от 28.04.2017 № 03-12-12/2/26265).

9. Минфин РФ дал полезный совет компаниям, присоединяющим юрлицо на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Юрлицо на УСН с объектом «доходы минус расходы» присоединилось к организации, которая находится на общей системе налогообложения (далее - ОСН) и применяет метод начисления. Минфин РФ помог понять, какие нормы НК РФ использовать «основной» организации в таком случае для операций по реализации, приобретению, которые совершало присоединенное юрлицо.

Подойдут правила, установленные для перехода с УСН на ОСН с методом начисления, говорится в письме ведомства (см. Письмо Минфина России от 27.04.2017 № 03-03-06/1/25659).

Правопреемником присоединенного юрлица по уплате налогов является присоединившая его организация, напомнил Минфин РФ.

Аналогичные разъяснения, касающиеся учета доходов, министерство давало в отношении присоединения организации на УСН с объектом «доходы» (см. Письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-11-06/2/5850).

 

Наверх