1. Минфин РФ успокоил юридических лиц: прочерк в строке для идентификатора госконтракта в счете-фактуре необязателен.

Правила заполнения счета-фактуры не требуют проставлять прочерк в строке 8, если госконтракт отсутствует. Нет такого условия и для заполнения строки 5 корректировочного счета-фактуры. А значит, эти строки могут быть пустыми. В данной ситуации инспекция не откажет организации в вычете НДС, пояснило ведомство. В указанных строках прочерк не нужен и в случае, когда отсутствует договор или соглашение о предоставлении из федерального бюджета субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (см. Письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57870).

2. Минфин РФ предостерег юридических лиц от составления счетов-фактур по старой форме.

Нужно использовать обновленный бланк, даже если организация не заполняет строки или графы, которые появились в форме после изменений. Такой вывод следует из письма ведомства (см. Письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57881).

Счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры надо выставлять по утвержденным формам, напоминает Минфин. Самостоятельно исключать из форм строки и графы нельзя.

Удастся ли получить вычет НДС, если счет-фактура составлен по старой форме, ведомство не поясняет. По НК РФ инспекция не должна отказывать в вычете, если она может идентифицировать продавца, покупателя и определить другие необходимые для применения вычета реквизиты счета-фактуры. Поэтому, если юридическое лицо все же заявило вычет по старой форме, которая содержит такие показатели, есть шанс отстоять право на него в суде.

3. Минфин РФ и ФНС РФ сошлись в том, какой день считать датой получения годовой и квартальной премии для НДФЛ.

Годовую и единовременную производственные премии следует считать полученными в день выплаты, полагает Минфин (см. Письмо Минфина России от 29.09.2017 № 03-04-07/63400). Он отметил: нет оснований определять эту дату как последний день месяца, в котором издан приказ о премировании. Поэтому считаем, что вывод можно применить и к квартальным премиям.

ФНС России пришла к аналогичному заключению, рассмотрев случаи выплаты таких премий после увольнения работника (см. Письмо ФНС России от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102@). При этом налоговики сослались на приведенные выше разъяснения Минфина. Судя по всему, у ведомств теперь единая точка зрения по данному вопросу. Хотя ранее ФНС России придерживалась иной позиции (см. Письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@).

4. С предоплаты в счет первичной уступки нужно исчислить НДС.

В налоговую базу следует включить весь поступивший аванс. Минфин объяснил это тем, что никаких особенностей в данном случае нет: поступать нужно так же, как и при обычной предоплате (см. Письмо Минфина России от 27.09.2017 № 03-07-11/62601).

Ведомство отметило, что нельзя принять к вычету НДС, уплаченный с такой предоплаты. Налог можно только вернуть или зачесть (см. ст. 78 НК РФ).

Подобное разъяснение финансисты уже давали (см. Письмо Минфина РФ от 30.03.2015 № 03-07-15/17428).

5. Суд: премия к празднику не облагается взносами.

К такому выводу пришел АС Западно-Сибирского округа, посчитав праздничную премию выплатой социального характера (см. Постановление АС ЗСО от 06.10.2017 по делу № А45-9844/2016). Он учел следующие обстоятельства:

- премия не связана с выполнением трудовых обязанностей;

- выплата не предусмотрена ни коллективным, ни трудовыми договорами;

- она была разовой;

- ее размер был одинаковым для всех работников.

Аналогичную позицию занял ВС РФ, рассмотрев похожую выплату - премию к юбилею (см. Определение от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349).

Отметим, Минфин считает иначе, поскольку премий к праздникам нет в перечне необлагаемых сумм (см. Письмо Минфина РФ от 07.02.2017 № 03-15-05/6368).

ВАС РФ в 2013 году признал разовые премии к новому году элементами оплаты труда (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 215/13). Организации пришлось заплатить не только взносы, но и пени со штрафом.

Таким образом, если не начислить взносы на премии к праздникам, то у проверяющих возникнут вопросы. А работодателю, скорее всего, придется доказывать в суде, что премия была выплатой социального характера.

6. Минфин РФ уточнил, в каком периоде включать в базу по НДС переплату, зачтенную в счет другого договора.

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда по уже оплаченному договору уменьшилась цена и стороны решили не возвращать лишние деньги, направив их на оплату другого договора.

Исчислить НДС нужно в том налоговом периоде, когда покупатель согласился на уменьшение стоимости или был уведомлен о нем (см. Письмо Минфина РФ от 03.10.2017 № 03-07-11/64367).

Факт согласия или уведомления может быть подтвержден первичкой, договором или соглашением.

В 2015 году Минфин давал аналогичное разъяснение, но не уточнял, как определить период, в котором цена была уменьшена (см. Письмо Минфина РФ от 27.10.2015 № 03-07-11/61556).

7. Для списания убытков от хищений отсутствие виновных можно подтвердить любым официальным документом.

В новом письме Минфин РФ указал, что НК РФ не содержит требований к виду документа, которым можно подтвердить отсутствие виновных в хищении (см. Письмо Минфина РФ от 06.10.2017 № 03-03-06/1/65418).

Раньше ведомство разрешало списать убытки только на основании постановления о приостановлении предварительного следствия, которое вынесено в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого.

КС РФ еще в 2012 году подтвердил, что документ может быть любым (см. Определение КС РФ от 24.09.2012 № 1543-О). Главное, чтобы его выдал уполномоченный орган. Полагаем, это может быть, например, постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или справка органов внутренних дел.

8. Минфин РФ пояснил, когда вычет по НДС можно заявлять в течение трех лет.

Налоговые правила, позволяющие применить вычет НДС не только в том периоде, в котором возникло право на него, но и позже, распространяются не на все вычеты. Об этом напомнил Минфин (см. Письмо Минфина России от 17.10.2017 № 03-07-11/67480). Финансисты уже озвучивали такое же мнение (см. Письмо Минфина России от 17.11.2016 № 03-07-08-08/67622). Аналогичную позицию занимает и ФНС (см. Письмо от 09.01.2017 № СД-4-3/2@).

Нельзя перенести вычеты НДС:

- уплаченного покупателями - налоговыми агентами (п.3 ст. 171 НК РФ);

- предъявленного иностранцам, которые не числятся в российских налоговых органах (п.4 ст. 171 НК РФ);

- в случае возврата товаров, отказа от них, изменения условий или расторжения договора (п.5 ст. 171 НК РФ) ;

- предъявленного и исчисленного при строительстве и сборке основных средств (п.6 ст. 171 НК РФ);

- уплаченного по командировкам и представительским расходам (п.7 ст. 171 НК РФ);

- исчисленного с полученной предоплаты (п.8 ст. 171 НК РФ);

- уплаченного по «неподтвержденному» экспорту (п.10 ст. 171 НК РФ);

- при получении вклада в уставный капитал (п.11 ст. 171 НК РФ);

- предъявленного при перечислении предоплаты (п.12 ст. 171 НК РФ);

- при изменении стоимости (п.13 ст. 171 НК РФ);

- связанного с деятельностью в ОЭЗ Калининградской области (п.14 ст. 171 НК РФ).

«Остальной» НДС можно заявить к вычету в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг, имущественных прав.